2025年政府工作报告提出，“激发数字经济创新活力”。重庆作为国家首批数字经济创新发展试验区，正加速打造“产业大脑+未来工厂”数字经济新模式、培育实数融合新业态。面对创新发展数字经济的关键期，加快完善数字化智能化改造税收抵扣政策，不仅是优化税收营商环境、激发企业创新活力的关键举措，也是推动重庆数智产业规模化、集群化发展，进而优化调整产业结构的战略选择。要精准施策、分层推进、开放协同，提升税收激励靶向效能、激活产业链协同转型动能、释放区域协调发展势能，以数智化赋能经济高质量发展。

精准施策，构建“研发投入—成果转化—产业应用”全周期税收激励链。围绕数智资产“研发投入—成果转化—产业应用”全生命周期，构建覆盖研发投入、成果确权、转化交易、场景应用的全链条税收激励体系，为数字经济高质量发展筑牢制度根基。在研发端‌，完善数智资产产权界定与成本分摊机制，针对人工智能算法研发、工业互联网平台建设等高投入领域，提高核心环节的研发投入加计扣除比例，并允许智能设备购置成本按“双倍余额递减法”加速折旧。在转化端‌，强化科技成果市场化衔接功能，建立数智专利作价入股所得税递延制度，对高校、科研院所技术转让所得部分计入应纳税所得额。此外，依托重庆数据交易所，探索数据资产交易增值税即征即退政策，对数据清洗、标注等基础服务投入给予进项税额加计抵减。‌在应用端‌，健全市场采购与产业协同激励机制，实施“数智化场景适配计划”，对工业企业采购智能传感器、数字孪生系统等设备支出给予部分增值税留抵退税。同时，建立数智资产税收政策动态评估机制，依托重庆税务“智数风控”平台，构建“白名单准入—全流程溯源—穿透式稽查”监管闭环，防范政策套利风险。通过全周期精准施策，不仅能够破解数智资产价值实现难题，还为构建具有国际竞争力的数字经济生态体系提供制度保障，助力重庆在智能网联、数字孪生等领域突破关键技术瓶颈。

分层推进，构建“领军牵引—专精支撑—创新培育”梯度税收激励体系。培育数智化核心竞争力关键在于打造“头雁领航、群雁齐飞”的企业梯队，应围绕数智资产税收抵扣政策，构建适配领军企业、专精特新企业和创新培育主体的差异化、动态化税收激励体系。针对领军企业，实施“链主领航”专项激励，允许以较高比例加速折旧工业互联网平台建设、智能装备升级等数智资产投入。同时，建立“揭榜挂帅”专项抵扣制度，对承担国家重大科技专项的企业，提高研发费用加计扣除比例。针对专精特新企业，强化“靶向支撑”，在研发费用加计扣除、加速折旧等政策基础上，探索数据资产交易增值税即征即退、所得税“两免三减半”等定向优惠，同时根据企业研发投入、专利数量等指标动态调整抵扣比例。针对创新培育主体，设立“数智资产首投首用”税收扶持机制，对初创企业购置数据标注工具、算法训练平台等基础数智资产，给予一定期限内全额税前扣除。同时，提升天使投资机构股息红利所得税减免比例，加速科技成果从实验室走向生产线。同步健全政策动态调整机制，依托区块链技术构建数智资产税收监管平台，建立“投入—产出—效益”三维评价模型，推动形成“头部带动、腰部发力、底部突破”的产业创新生态，实现税收激励与创新能级提升的正向循环。

开放协同，构建“政府主导—部门协作—国际联动”税收协同机制。立足内陆开放高地建设，围绕完善数智资产税收加速抵扣政策，打造“政府统筹、部门联动、国际协同”的税收治理体系，推动形成“政策共商、数据共享、市场共拓”的开放发展格局。在政府主导方面，完善数智资产税收抵扣政策顶层设计，统一人工智能算法、区块链协议层等新型资产的成本确认标准，明确数据采集、传输、存储、交易等环节的税收权益归属与抵扣标准，建立覆盖数据确权、跨境交易、收益分配的数智资产税收规则体系。同时，开发“渝税通”数智治理平台，整合经信、科技、市场监管等部门数据，实现数智资产登记、评估、抵扣全流程数字化管理。在部门协作环节，依托数字重庆云平台建设，建立“税务—科技—工信”跨部门数据共享机制，打通专利数据库、技术交易平台与税收征管系统，实现数智资产研发投入、交易流转、应用场景的全链条穿透式监管，对符合“数字重庆”建设重点方向的智能网联汽车、工业互联网平台企业，实施“研发备案即时享、风险核查事后补”的快速退税机制。此外，设立“数智资产税收联合审定中心”，对区块链存证、人工智能算法等新型资产价值实施动态评估，确保税收优惠适配创新主体需求。在国际联动方面，推动“数据跨境流动税收互认”纳入双边税收协定，对符合安全标准的跨境数据交易减免预提所得税，建立“数据本地化—税收属地化”衔接规则，破解跨国企业数据资产重复计税难题。依托西部陆海新通道建立跨境税收争议快速响应机制，为打造具有国际竞争力的数字产业集群提供制度支撑，推动“数字丝路”与“智造重镇”深度融合。

（作者单位：重庆工商大学，本文为重庆市教委人文社科研究项目：23SKJD100成果）